Összevonási lehetőségek a transzferárazásnál

A transzferár dokumentációkat a 22/2009. PM rendelet jelenleg hatályos (és 2012. január 1-e óta érvényes) előírásai szerint ellenőrzött ügyletenként kell elkészíteni.

Milyen formában készíthetőek el a transzferár dokumentációk?

Alapvetően három formában készíthetjük el a dokumentációkat:

1. Önálló nyilvántartásként
2. Közös nyilvántartásként
3. Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartásaként

Az egyes típusokra vonatkozó tartalmi elemeket a Rendelet 4., 5. és 6. paragrafusai mutatják be.

A fenti három típusból az adózó választhat a megfelelő szabályokat betartva minden egyes ellenőrzött ügyletre vonatkozóan.

Mit jelent az, hogy ellenőrzött ügylet?

A Rendelet ebben is eligazítást nyújt:

Ellenőrzött ügylet: a Tao. szerinti kapcsolt vállalkozások egymással kötött szerződése, megállapodása alapján megvalósuló ügylet, beleértve a Tao. 18. § (6) bekezdésében felsorolt ügyleteket is.

Mikor lehet a dokumentációs kötelezettséget összevontan teljesíteni?

A nyilvántartási kötelezettség összevontan is teljesíthető, ha az összevonás az összehasonlíthatóságot nem veszélyezteti, és a szerződések

a) tárgya azonos, továbbá teljesítésük minden lényeges feltétele előre rögzített és azonos, vagy a feltételek között az eltérések nem jelentősek, vagy

b) egymással szorosan összefüggnek.

Tehát nagyon figyelnünk kell arra, hogy az összevonás az összehasonlíthatóságot ne veszélyeztesse. Így például fontos, hogy ugyanazon módszerrel kerüljön kialakításra az ár, és ugyanaz legyen a szokásos piaci árat alátámasztó módszer.

Kiemelt fontosságú, hogy a szerződések tárgya legyen vagy azonos, vagy azok egymással szorosan függjenek össze.

Az összevonást a transzferár nyilvántartásban indokolni szükséges, e nélkül nem fogadható el.

Néhány példa az összevonásokra

• Ugyanazt a terméket (termékcsoportot) értékesíti egy vállalkozás több kapcsolt vállalkozásának egységes ÁSZF és árlista alapján.
• Ugyanazt a szolgáltatást (szolgáltatás csoportot) nyújtja egy vállalkozás több kacsolt vállalkozásának egységes szerződés formátum és tartalom alapján.
• Nagyon hasonló kölcsönöket nyújt egy vállalkozás kapcsolt vállalkozásának (pl. ugyanaz a devizanem, feltételek, határidők, kamatok, hasonló összegek, stb.)
• Egy szerződésben a fő termék értékesítése mellé szállítási szolgáltatás nyújtása kapcsolódó és szorosan összefüggő ügylet lehet.

Kérdése van az összevonásokkal kapcsolatban?

Írja meg itt, szívesen válaszolok.